Credito d'Imposta 4.0: Nuove Comunicazioni obbligatorie

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha introdotto un nuovo meccanismo di prenotazione per il credito d'imposta 4.0, pensato per gli investimenti in beni materiali 4.0 effettuati dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2025 ovvero entro il 30 giugno 2026, a patto che l'ordine sia accettato e sia stato versato un acconto del 20% entro il 31 dicembre 2025.

La Legge di Bilancio 2025 per finanziare gli investimenti in beni strumentali materiali nuovi 4.0 ha messo a disposizione 2,2 miliardi di euro.

Il nuovo meccanismo di comunicazione introdotto con Decreto Direttoriale del 15 maggio 2025 ha lo scopo di monitorare le prenotazioni delle risorse disponibili.

Come funziona il nuovo meccanismo?

È necessario inviare tre comunicazioni al MIMIT:

• Comunicazione preventiva: Da inviare entro il 31 gennaio 2026, per indicare l'ammontare degli investimenti previsti e il credito d'imposta che si intende prenotare. L'ordine di invio di questa comunicazione stabilisce la priorità per l'accesso ai fondi.

• Comunicazione preventiva con indicazione dell'acconto: Entro 30 giorni dall'invio della prima comunicazione preventiva, , specificando la data e l'importo dell'ultimo acconto versato per raggiungere il 20% del costo di acquisizione.
• Comunicazione di completamento degli investimenti: Da presentare entro il 31 gennaio 2026 per gli investimenti ultimati entro il 31 dicembre 2025, ovvero entro il 31 luglio 2026 per quelli completati entro il 30 giugno 2026.

Il MIMIT invierà all'Agenzia delle Entrate, entro il quinto giorno lavorativo di ogni mese, l'elenco delle imprese con il relativo credito d'imposta utilizzabile, basandosi sulle sole comunicazioni di completamento.

Il credito d'imposta potrà essere utilizzato in compensazione a partire dal decimo giorno del mese successivo a quello in cui il MIMIT trasmetterà i dati all'Agenzia delle Entrate.

Attenzione per chi ha già comunicato investimenti per il 2025

Le imprese che, alla data del 15 maggio 2025, avevano già presentato una comunicazione preventiva e/o di completamento per investimenti effettuati nel 2025 con il "vecchio" modello (DM 24.4.2024), dovranno ripresentare il nuovo modello di comunicazione in via preventiva (o di completamento) entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto direttoriale che approva il nuovo modello. Facendolo, manterranno l'ordine cronologico di invio della comunicazione precedente. Il mancato adeguamento entro i termini comporterà la perdita della priorità acquisita.

Investimenti esclusi dal nuovo meccanismo

Gli investimenti per i quali, al 31 dicembre 2024, risultava già verificata la "prenotazione" (con ordine accettato e acconto minimo del 20%) seguono le disposizioni del precedente DM 24.4.2024. Questo include anche gli investimenti completati nel 2024. Per questi casi, il "vecchio" modello va inviato sia in via preventiva che consuntiva per gli investimenti effettuati dal 30 marzo 2024, e solo in via consuntiva per gli investimenti effettuati dall'1° gennaio 2023 al 29 marzo 2024.

Con successivo Decreto del Direttore generale per la politica industriale, la riconversione e la crisi industriale, l’innovazione, le piccole e medie imprese e il made in Italy, sono individuati i termini a decorrere dai quali il modello di comunicazione entra in vigore ed è disponibile in formato editabile per la trasmissione, esclusivamente in via telematica, attraverso i servizi informatici del GSE.